[Gnucash-fr] comment passer des écritures d'amortissement

[Peter FELECAN]

Comme promis, je reprends la procédure des écritures d'amortissement
avec vos dernières précisions. Vous allez voir qu'il restent encore des
indéterminés...

1. Achat d'un bien amortissable --- c'est à dire d'un prix hors taxes
   supérieur à 500 euro --- dans notre exemple un ordinateur.

2. L'acheteur reçoit la facture et il met à jour sa comptabilité en
   utilisant la fonctionnalité "Affaires/Fournisseur/Nouveau
   fournisseur"

3. Puis, la facture est saisie "Affaires/Fournisseur/Nouvelle facture
   fournisseur" en préparant les écritures suivantes:

   Description  Compte de dépenses                      Q PU     sTotal

   Ordinateur   Charges non déductibles immobilisations 1 799,00 799,00
   Transport    Charges non déductibles immobilisations 1  75,00  75,00
   TVA 19,6     TVA déductible sur immobilisations      1 171,30 171,30

   à noter que les 2 comptes utilisés sont des comptes de dépense
   (charges).

4. La publication de la facture "Affaires/Fournisseurs/Chercher une
   facture/Publier" déclenche la transaction programmée et ventile les
   écritures dans leur comptes respectifs en dépenses, donc en débit,
   avec une contrepartie, une seule ligne, au crédit d'un compte de
   passif "à payer" de type "Compte à payer" et qui représente l'encours
   fournisseur.
   
   Cela nous donne le flux suivant:

   Dépenses:
   		Charges non déductibles Immobilisations: débit = 874,00
   		TVA déductible sur immobilisations     : débit = 171,30
   Passif:
   		ã payer: crédit = 1045,30

5. Lors du payement de la facture, la fonctionnalité
   "Affaires/Fournisseur/Saisir un payement" est utilisée pour générer
   la transaction suivante:

   Passif:
   		à payer: débit = 1045,30
   Trésorerie:
   		Banque: crédit = 1045.30

6. Après avoir simulé un amortissement linéaire et dégressif, choisir
   celui qui est plus avantageux. ã noter que cette opération est faite
   à l'extérieur de GnuCash --- j'ai écrit un petit programme qui est
   capable de générer des tableaux d'amortissement selon la législation
   française.

   Dans notre exemple, il se présente ainsi:

         FICHE D ' AMORTISSEMENT
                    (en euros)

Nature de l'immobilisation Ordinateur
   Mode d'amortissement    dégressif Valeur d'acquisition HT    874,00
                     Durée     3                         TVA    171,30
                    Taux %    58,33                      TTC  1 045,30
                 Coefficient   1,75
        Date d'acquisition    15/12/2008

 Exercice     Valeur     Durée Taux Dotation     Cumul        Valeur
             à amortir   (mois) %            Amortissements Comptable
                                                            Nette
   2008      874,00      1     4,86  42,49     42,49          831,51
   2009      831,51      12   58,33 485,05    527,54          346,46
   2010      346,46      12  100,00 346,46    874,00            0,00

7. À la fin de l'exercice 2008, nous devons passer les écritures
   correspondantes à l'amortissement calculé au préalable --- elles
   s'appellent "écritures d'inventaire":

   Dépenses:
      (68) Dotations aux amortissements: débit = 42,49

   Actif:
      (28) Amortissements du matériel: crédit = 42,49

   À noter que le compte "Dotations aux amortissements" est un compte de
   type "Dépenses" et que le compte "Amortissements du matériel" est un
   compte de type "Actif(avoirs)".

   Nous devons passer les écritures de "balance après inventaire" (elles
   concernent, dans notre exemple, uniquement ce qui est lié aux
   immobilisations):

   Actif:
     (28) Amortissements du matériel: crédit = 42,49
     (21) Immobilisations corporelles: débit = 874,00
     ???                              crédit = 831,51

   Là il me manque la contrepartie au crédit pour équilibrer la
   transaction, ce que j'ai marqué avec ??? et le type du compte, du
   point de vue GnuCash.

8. Au début de l'exercice 2009 nous ouvrons l'exercice en passant les
   "écritures à nouveau" corresponantes, en sens inverse:

   Actif:
     (28) Amortissements du matériel:   débit = 42,49
     (21) Immobilisations corporelles: crédit = 874,00
     ???                                débit = 831,51

   Là il me manque aussi la contrepartie au crédit pour équilibrer la
   transaction

9. À la fin de l'exercice 2009, nous devons passer les écritures
   correspondantes à l'"inventaire":

   Dépenses:
      Dotations aux amortissements: débit = 485,05

   Actif:
        Amortissements du matériel: crédit = 485,05

   Et nous devons passer les écritures de "balance après inventaire"
   (elles concernent, dans notre exemple, uniquement ce qui est lié aux
   immobilisations):

   Actif:
     (28) Amortissements du matériel: crédit = 485,05
     (21) Immobilisations corporelles: débit = 831,51
     ???                              crédit = 346,46

   Là il me manque la contrepartie au crédit pour équilibrer la
   transaction

10. Au début de l'exercice 2010 nous ouvrons l'exercice en passant les
    "écritures à nouveau" corresponantes, en sens inverse:

   Actif:
     (28) Amortissements du matériel:   débit = 485,05
     (21) Immobilisations corporelles: crédit = 831,51
     ???                                débit = 346,46

   Là il me manque aussi la contrepartie au crédit pour équilibrer la
   transaction

11. À la fin de l'exercice 2010, nous devons passer les écritures
    d'"inventaire" correspondantes:

   Dépenses:
      Dotations aux amortissements: débit = 346,46

   Actif:
        Amortissements du matériel: crédit = 346,46

   Noter que dans le calcul de l'amortissement nous somme passés en
   linéaire puisque la valeur de l'amortissement dégressif se trouvait
   inférieur à l'amortissement linéaire et "sed lex dura lex".

Il serait certainement plus clair si nous continuons à utiliser cet
exemple par la suite. Ce qui rende les chose plus difficiles à
comprendre dans votre exemple se sont les éléments manquants dans
l'établissement de l'inventaire et de la balance. Si nous réduisons à sa
plus simple expression l'exemple est plus compréhensible.
-- 
Peter